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2019年度代扣代缴代征税款手续费返还期限延长到2020年5月30日

税总函[2020]43号发布通告,为支持新冠肺炎疫情防控工作,将2019年度代扣代收代征税款手续费申报期限由2020年3月30日延长至5月30日;

一、什么是代扣代缴税款手续费?哪些属于是可以申请手续费返还的范围?

是指由企业代替个人或其他企业向税局缴纳的税款,这部份可按规定的返还率申请手续费返还;可申请手续费返还的有“三代”,范围包括:代扣代缴、代收代缴和委托代缴,

a、代扣代缴:是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时,代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

b、代收代缴:是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时,代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

c、委托代征:是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求,按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定,委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

二、税款手续费申请返还的比例和限额是多少?

根据《财行〔2019〕11号》的规定:

  1. 法律、行政法规规定的代扣代缴税款,税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费,且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元,超过限额部分不予支付。

  2. 代收代缴车辆车船税,税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。

  3. 代收代缴委托加工消费税,税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。

  4. 税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税,税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

  5. 税务机关委托代征人代征车辆购置税,税务机关按每辆车支付15元手续费。

  6. 税务机关委托证券交易所或登记结算机构代征证券交易印花税,税务机关按不超过代征税款的0.03%支付代征手续费,且支付给单个代征人年度最高限额1000万元,超过限额部分不予支付。

  7. 税务机关委托邮政部门代征税款,税务机关按不超过代征税款的3%支付手续费。

  8. 税务机关委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收,税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

  9. 法律、行政法规规定的代收代缴其他税款,税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。

提醒一下大家,这个手续费返还可是需要主动申请的哦,权利可是会过期作废的哦;

三、取得税局返还的代扣代缴手续费归企业还是归个人所有?这部份收入需要纳税吗?

1、根据《财行[2005]365号》第6条第6款之规定:“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于“三代”管理支出,也可以适当奖励相关工作人员。

2、企业取得这部份手续费返还应该单独核算,计入本单位收入;同时这项手续费收入不属于《企业所得税暂行条例》规定的免税范围,应依法缴纳企业所得税。

3、企业取得这部份手续费返还在营改增之后是否需要缴纳增值税,各地税局并没有统一的意见,所以在取得应与所在地税局联系,取得税务机关的合理答复。

4、企业将这部份返还用于奖励财务人员,那个是否需要缴纳个人所得税呢?《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)明确规定个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费,暂免征收个人所得税。

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