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2020年汇算清缴,小型微利企业申报填写说明

1、小型微利企业优惠

自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受该优惠政策。

2、小型微利企业条件

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

3、填报申报表注意事项

申报系统会根据纳税人填报的年度申报表数据判断纳税人是否属于小型微利企业,并自动计算小型微利企业减免税优惠金额,因此纳税人应准确根据公式计算资产总额和从业人数指标。

对于查账征收企业,《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中与小型微利企业条件相关的项目如下:


“103资产总额”:纳税人填报资产总额的全年季度平均值,单位为万元,保留小数点后2位。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

“104从业人数”:纳税人填报从业人数的全年季度平均值,单位为人。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和,依据和计算方法同“103资产总额”。

“106从事国家限制或禁止行业”:纳税人没有从事国家限制和禁止行业的,选择“否”。

“109小型微利企业”:纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策条件的,选择“是”,其他选择“否”。注意:由于分支机构不具有法人资格,其经营情况应并入企业总机构,由企业总机构汇总计算应纳税款,并享受相关优惠政策,视同独立纳税人缴税的二级分支机构不能享受小型微利企业优惠,“109小型微利企业”应选择“否”。

对于核定征收企业,从事国家非限制和禁止行业,从业人数不超过300人,资产总额不超过5000万元,年应纳税所得额不超过300万元的纳税人,《B100000中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》的“按年度填报信息”中的“小型微利企业”选择“是”,否则选择“否”。


4、简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施

为切实减轻小型微利企业纳税申报负担,实行查账征收企业所得税的小型微利企业简化申报措施具体如下:

(1)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)为小型微利企业必填表单。

(2)《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。

(3)免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。

上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填写。

(4)除上述第一条、第二条、第三条规定的表单、项目外,小型微利企业可结合自身经营情况,选择表单填报。未发生表单中规定的事项,无需填报。

如小型微利企业发生享受优惠金额的,还需填报《A107040减免所得税优惠明细表》中第一行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”数据。


第1行“一、符合条件的小型微利企业减免所得税”:填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)第23行计算的减免企业所得税的本年金额。

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