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企业涉税风险之:自测根据存货变动测算的应纳税销售额

很多商业企业,可能会存在的涉税风险,具体可能导致风险的操作在这里就不细讲了,本文就以税务机关通过对商业企业的存货的进销存测算依据和方法,如果有这方面担忧的企业税务人员请认真阅读,并测算本企业是否可能存在文中提示的情况;

1、适用范围

该方法适用于商业企业,如珠宝首饰零售业、加油站、药品零售业、钢材批发业、废旧物资回收企业等,对经营商品单宗大额、便于盘库、财务核算相对健全的企业尤为适用。

2、具体应用

 针对企业成本核算方式,构建以下以进控销模型:

(1)以金额表现:

进价核算方式: 本期商品销售收入测算数=(期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额)÷(1-毛利率)

售价核算方式: 本期商品销售收入测算数=期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额

(2)以数量表现:

测算应税销售收入=(期初库存商品数量+评估期购进商品数量-期末库存商品数量)×评估期商品销售单价

问题值=(测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入)×适用税率(征收率)

若测算数大于企业实际申报的销售收入,则企业可能存在隐瞒收入的问题。
指标提示异常时应注意:

(1)销售货物未做财务处理或虽作处理但未申报。

(2)发生视同销售行为而减少的存货未计销项税。

(3)发生非正常损失未作进项税转出。

(4)以货抵债未计销售收入。

(5)以物易物未计销售收入。

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