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个体工商户复工复业的税收征管最新通知

国税总局公告2020年第5号、第13号发出《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》的通知,统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作,支持个体工商户复工复业;

1、2020年3月1日之前

增值税小规模纳税人取得应税销售收入,适用3%征收率征收增值税的,按照3%征收率开具增值税发票;发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照3%征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,应按照3%征收率开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。

2、2020年3月1日-5月31日

①湖北地区适用3%征收率的小规模纳税人免征增值税;免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次;

个体工商户、个人独资企业和合伙企业,代开货物运输服务增值税发票时,暂不预征个人所得税

②湖北地区以外适用3%征收率的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的,按照1%征收率开具增值税发票,统一按代开发票金额的0.5%预征个人所得税;

销售额公式计算:销售额=含税销售额/(1+1%);

减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

3、恢复放弃适用出口退(免)税政策

已放弃适用出口退(免)税政策未满36个月的纳税人,在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后,可以向主管税务机关声明,对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务,恢复适用出口退(免)税政策。

出口货物劳务的增值税税率或出口退税率在本公告施行之日前发生变化的,已放弃适用出口退(免)税政策的纳税人,无论是否已恢复退(免)税,均可以向主管税务机关声明,对其自2019年4月1日起的全部出口货物劳务,恢复适用出口退(免)税政策。

符合上述规定的纳税人,可在增值税税率或出口退税率发生变化之日起[自2019年4月1日起恢复适用出口退(免)税政策的,自本公告施行之日起]的任意增值税纳税申报期内,按照现行规定申报出口退(免)税,同时一并提交《恢复适用出口退(免)税政策声明》

附件:恢复适用出口退(免)税政策声明


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