小规模纳税人月销售额15万元及以下免征增值税,自行申报即可享受!

3月31日,国税总局发布公告(2021年第11号),进一步支持小微企业发展,自2021年4月1日起到2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

免征增值税的具体优惠如下:

⑴按月纳税的纳税人,合计月销售额未超过15万元;

⑵按季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元;

⑶适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策;

⑷按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更;

⑸采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过15万元的;

⑹按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的,当期无需预缴税款;

⑺销售不动产,应按其纳税期、本公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税;其他个人销售不动产,继续按照现行规定征免增值税;

同时,国税总局同一时间废止了财税〔2019〕13号文的第一条规定,并对本次优惠进行解释说明:

一、小规模纳税人起征点月销售额标准提高以后,销售额的执行口径是否有变化?

答:没有变化。纳税人确定销售额有两个要点:一是以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额,判断是否达到免税标准。二是适用增值税差额征税政策的,以差额后的余额为销售额,确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

举例说明:按季度申报的小规模纳税人A在2021年4月销售货物10万元,5月提供建筑服务取得收入40万元,同时向其他建筑企业支付分包款12万元,6月销售不动产200万元。则A小规模纳税人2021年第二季度(4-6月)差额后合计销售额238万元(=10+40-12+200),超过45万元,但是扣除200万元不动产,差额后的销售额是38万元(=10+40-12),不超过45万元,可以享受小规模纳税人免税政策。同时,纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

二、小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗?

答:纳税人可以自行选择纳税期限。本公告明确,按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是,纳税期限一经选择,一个会计年度内不得变更。

三、自然人出租不动产一次性收取的多个月份的租金,如何适用政策?

答:采取一次性收取租金(包括预收款)形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小规模纳税人免税政策。

为确保纳税人充分享受政策,延续此前已出台政策的相关口径,小规模纳税人起征点月销售额提高至15万元以后,其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,同样可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金未超过15万元的,可以享受免征增值税政策。

四、小规模纳税人需要异地预缴增值税的,若月销售额不超过15万元,是否还需要预缴税款?

答:不需要。

五、小规模纳税人销售不动产取得的销售额,应该如何适用免税政策?

答:小规模纳税人包括单位和个体工商户,还包括其他个人。不同主体适用政策应视不同情况而定。

六、小规模纳税人月销售额免税标准提高以后,开票系统及开票要求是否有变化?

答:可以自愿继续使用现有税控专用设备开具发票,也可以向税务机关免费换领税务UKey开具发票。

日ri记ji坊fang. com
打赏
转载请注明出处;
本文地址:https://rijifang.com/index.php/post/14823.html
相关热文

发表评论: