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2020年发放年终奖个税计算

九天 财税笔记 2019-12-23 463 10 个人所得税

最近一直比较忙,未有及时更新,前段时间也陆续有在发表关于年终总结的excel图表的文章,今天日记坊来聊聊2020年发放的2019年年终奖的事情;

这不,2020年真的要来了,倒计时一周开始了;相信小伙伴们所在的公司已陆续完成年终奖的数据收集,和kpi等级评定等等事项了,进入实际的奖金核算了;

在开聊之前,我们需要明确一下,什么是年终奖:年终奖就是指个人取得的全年一次性奖金,包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资;

需要注意的是,全年一次性奖金,和企业发放的奖金名目并无关系,可以是企业的年度奖励、绩效奖励、也可以是企业职工取得的某次金额畸高的奖金等等;

1:一个年度可以申报年终奖多少次?

只能申报一次,有依据吗?当然有:《国税发[2005]9号》文第三条写得很清楚,在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

怎么计算?纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按取得的奖金除以12个月确定对应的税率和扣除数(如果当月工资在个税起征点以下,可以减除差额后再按办法计算),由扣缴义务人发放时代扣代缴;

什么意思?也就是说,如果月薪在起征点以上,每拿一毛钱,都要给你计算个税,公司并帮你代扣代缴;


2:政策还有效吗?

Why?居然还在用2005年的条文?你不相信?没关系,2018年12月27日晚上发布的《财税〔2018〕164号》第一条明确了给予支持:全年一次奖金政策延期至2021年12月31日,延期三年,其计算方法沿用老的文件;但是,这个文件给了咱们一个选择,可以选择年终奖单独计算,也可以合并年度收入一起计征个税,也给出了新的税率;

也就是说从2022年1月1日起,年终奖不用单独计税了,这个2005年的政策终于可以不用再适用了;


3:年终奖要单独计税还是合并计税好?

那么问题来了,倒底是合并好,还是不合并好?

这个问题嘛,得分开看待,哪个对你好就用哪个,《财税〔2018〕164号》用词为:居民也可以选择并入当年综合所得计算纳税,也就是说,这个选择权在你的手上,你选哪个就哪个,公司财务并没有权利强行统一全公司标准,如果有,要么就是你公司的意见非常一致,这倒不多见,否则就是公司财务省事,虽然九天也是一名财务人员,但我觉得这样还是不好;


4:个税怎么计算?

前面好像聊了一堆废话,现在终于进入正题了,我们先看一看《财税〔2018〕164号》新规定的税率;

级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数
1≤3000元30
2超过3000元至12000元的部分10210
3超过12000元至25000元的部分201410
4超过25000元至35000元的部分252660
5超过35000元至55000元的部分304410
6超过55000元至80000元的部分357160
7超过80000元的部分4515160

1)如果你的月薪没拖后腿,扣除社保、公积金和各专项扣除数后,还能有税交的:

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2)假如你也跟九天一样,是个中下贫农,拖了大家后腿,那么,适用下面的:

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数



5:2020年年终奖发放如何设计,可以节省个税?

对于高收入者,想合理避税?前文已说过,一次性全年奖金,一个年度只能申报一次,所以,你的选择就是⑴单独计税,⑵合并计算;

第三种方法?日记坊提倡大家做个合法公民,纳税荣!

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